Které příjmy jsou u fyzických osob osvobozeny od daně z příjmů?
Fyzické osoby mají ze zákona povinnost zdaňovat nejen peněžní, ale i nepeněžní příjmy, včetně příjmů získaných směnou. Z této povinnosti však existují výjimky – příjmy, které jsou od daně z příjmů osvobozeny. Tato osvobození upravují především § 4, § 4a a částečně také § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP).
Dědictví a dary
Příjmy plynoucí z dědictví jsou bez ohledu na výši či příbuzenský vztah plně osvobozeny dle § 4a písm. a) ZDP. Dědická daň byla zrušena, a z příjmů získaných děděním tak fyzická osoba daň z příjmů neplatí.
U darů záleží na účelu daru a vztahu mezi dárcem a obdarovaným. Osvobozeny jsou např. příjmy určené na humanitární či charitativní účely nebo dary z veřejné sbírky. Od daně jsou dále osvobozeny dary mezi příbuznými v přímé linii (např. rodiče, děti, vnoučata), v některých případech i v linii vedlejší (např. sourozenci, strýc, teta, neteř). Stejné platí pro osoby, které žily s obdarovaným ve společné domácnosti minimálně jeden rok před darováním a podílely se na společném hospodaření.
Ostatní dary jsou osvobozeny pouze tehdy, pokud jejich hodnota od jednoho dárce nepřesáhne částku 50 000 Kč za zdaňovací období. Výjimku tvoří také bezúplatné převody do svěřenských fondů či rodinných nadací.
Prodej nemovitostí
Osvobození příjmů z prodeje nemovitostí dle § 4 odst. 1 písm. a) a b) závisí na několika faktorech:
- Bydliště alespoň 2 roky před prodejem: musí se jednat o skutečné bydlení, nestačí trvalé přihlášení.
- Použití na vlastní bytovou potřebu: i bez splnění podmínky dvou let lze příjem osvobodit, pokud peníze použije poplatník na pořízení vlastního bydlení (nikoliv např. pro dítě).
- Časový test 10 let (resp. 5 let u nabytí před 1. 1. 2021): osvobození platí i na jiné typy nemovitostí – pozemky, chaty, nebytové prostory apod. Při dědictví v přímé linii se započítává i doba držby zůstavitele.
Družstevní byty
Při převodu členského podílu v bytovém družstvu se postupuje podle § 4 odst. 1 písm. q) a s):
- Pokud doba mezi nabytím a převodem přesáhne 5 let, je příjem osvobozen.
- I bez splnění časového testu je možné příjem osvobodit, pokud jsou prostředky použity na obstarání vlastní bytové potřeby – a toto použití je oznámeno správci daně.
Cenné papíry a podíly
Osvobozeny jsou příjmy z prodeje cenných papírů:
- Pokud nepřesáhnou částku 100 000 Kč ročně (§ 4 odst. 1 písm. t).
- Pokud je doba mezi nabytím a převodem delší než 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. u).
Další osvobozené příjmy
Patří sem např.:
- Prodej movitých věcí (s výjimkami).
- Nepřekročí-li důchod 36násobek minimální mzdy ročně.
- Daňové bonusy, některé pojistné plnění aj.
Kryptoaktiva – novinky od roku 2025
Od 1. 1. 2025 jsou osvobozeny:
- Příjmy z převodu kryptoaktiv do 100 000 Kč ročně (§ 4 odst. 1 písm. zj).
- Příjmy z převodu držených kryptoaktiv déle než 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. zk).
Tato osvobození platí až od zdaňovacího období 2025.
