Odpisování majetku je klíčovou součástí daňového plánování pro podnikatele a firmy. Při pořízení dlouhodobého majetku, jako jsou stroje, budovy, vozidla či IT vybavení, je důležité rozhodnout, jakým způsobem tento majetek odepisovat. Základní volba je mezi dvěma metodami: rovnoměrné odpisy a zrychlené odpisy. Každá z těchto metod má své výhody a nevýhody, které mohou mít významný dopad na cash flow firmy a její daňové zatížení. Tento článek se zaměří na porovnání obou metod a pomůže podnikatelům vyhodnotit, která z nich je pro jejich situaci výhodnější.
Rovnoměrné odpisy
Rovnoměrné odpisy, spočívají v tom, že majetek se odepisuje stejnou částkou každý rok po celou dobu své odpisové životnosti. Tato metoda je jednoduchá a poskytuje předvídatelné snížení daňového základu.
Výhody rovnoměrných odpisů:
1. Předvídatelnost a stabilita: Každý rok se odepisuje stejná částka, což usnadňuje plánování daňových nákladů a celkové cash flow.
2. Jednoduchost: Rovnoměrné odpisy jsou z účetního pohledu nejjednodušší metodou. Nemusíte provádět složité výpočty nebo sledovat různé odpisové koeficienty.
3. Dlouhodobá strategie: U majetku s dlouhou životností, například u nemovitostí nebo výrobních strojů, rovnoměrné odpisy poskytují rovnoměrné daňové úlevy po celou dobu používání majetku.
Nevýhody rovnoměrných odpisů:
1. Pomalejší daňové úlevy: Protože se majetek odepisuje stejnou částkou po celou dobu životnosti, trvá delší dobu, než podnikatel získá plný daňový odpis, což může zpomalit okamžitý pozitivní vliv na cash flow.
2. Menší flexibilita: Rovnoměrné odpisy neposkytují možnost rychlejšího odepsání majetku v prvních letech, kdy může být pro firmu důležitější získat větší daňovou úsporu.
Zrychlené odpisy
Zrychlené odpisy umožňují podnikatelům odepsat větší část hodnoty majetku v prvních letech jeho používání, zatímco v pozdějších letech se částka odpisů postupně snižuje. Tato metoda je atraktivní zejména pro firmy, které potřebují rychlejší návrat investice do majetku.
Výhody zrychlených odpisů:
1. Rychlejší daňové úlevy: Podnikatelé mohou v prvních letech odepsat větší částku, což znamená, že rychleji snižují svůj daňový základ a okamžitě ušetří na daních.
2. Lepší cash flow: Díky rychlejším odpisům v prvních letech mají podnikatelé více volných prostředků k dispozici, které mohou investovat do dalších projektů nebo do provozu firmy.
3. Vhodné pro dynamické podniky: Zrychlené odpisy jsou výhodné pro firmy, které chtějí maximalizovat svou daňovou úsporu v krátkodobém horizontu, například v prvních letech fungování, kdy potřebují co nejvíce ušetřit.
Nevýhody zrychlených odpisů:
1. Snižující se daňová úleva v pozdějších letech: Po prvních letech se částky odpisů snižují, což znamená, že firma v následujících letech už nebude moci odepsat tolik z daňového základu.
2. Složitější účetnictví: Zrychlené odpisy jsou složitější na výpočet a sledování, protože podnikatel musí používat různé odpisové koeficienty pro každý rok.
3. Krátkodobý přístup: Tato metoda je vhodnější pro firmy, které očekávají, že majetek bude rychleji zastarávat nebo bude v brzké době nahrazen. Pro dlouhodobé majetky nemusí být tato metoda vždy výhodná.
Příklad : Podnikatel v roce 2022 pořídil dvě vozidla, jedno v hodnotě 500.000,-Kč a druhé vozidlo v hodnotě 1,000.000,-Kč. V tabulce je uveden výpočet rovnoměrných a zrychlených odpisů a rozdíl mezi nimi v jednotlivých letech :
| Roky | Rovnoměrný odpis
Vozidlo 1 (500.000,-Kč) | Zrychlený odpis
Vozidlo 1 (500.000,-Kč) | Rozdíl mezi rovnoměrným
a zrychleným odpisem | Rovnoměrný odpis
Vozidlo 2 (1,00.000,-Kč) | Zrychlený odpis
Vozidlo 2 (1,00.000,-Kč) | Rozdíl mezi rovnoměrným
a zrychleným odpisem |
| 2022 | 55 000 | 100 000 | - 45 000 | 110 000 | 200 000 | - 90 000 |
| 2023 | 111 250 | 133 333 | - 22 083 | 222 500 | 320 000 | - 97 500 |
| 2024 | 111 250 | 94 286 | 16 964 | 222 500 | 240 000 | - 17 500 |
| 2025 | 111 250 | 67 347 | 43 903 | 222 500 | 160 000 | 62 500 |
| 2026 | 111 250 | 105 034 | 6 216 | 222 500 | 80 000 | 142 500 |
| Součet | 500 000 | 500 000 | - | 1 000 000 | 1 000 000 | - |
Kdy zvolit rovnoměrné odpisy?
Rovnoměrné odpisy jsou obvykle vhodnější pro podnikatele, kteří:
• Očekávají stabilní cash flow a nemají potřebu rychlých daňových úspor.
• Vlastní majetek s dlouhou životností, jako jsou budovy nebo výrobní zařízení, které budou používat po mnoho let.
• Upřednostňují jednoduchost účetnictví a nemají složité požadavky na řízení cash flow v krátkodobém horizontu.
Příkladem může být firma, která pořizuje nemovitost nebo výrobní halu. Tyto investice mají dlouhou životnost a není nutné je odepisovat zrychleně, protože budou firmě přinášet užitek po mnoho let.
Kdy zvolit zrychlené odpisy?
Zrychlené odpisy jsou výhodnější pro podnikatele, kteří:
• Potřebují rychle snížit daňový základ, například v případě vysokých počátečních nákladů při rozjezdu podnikání.
• Investují do majetku, který rychle zastarává, jako je IT vybavení, technologie nebo vozidla, která mohou být brzy nahrazena novými.
• Mají potřebu lepšího cash flow v prvních letech pořízení majetku, aby mohli tyto prostředky využít na další investice nebo na financování provozních nákladů.
Příkladem může být startup, který investuje do moderního IT vybavení. V tomto případě je pro firmu výhodné využít zrychlené odpisy a ušetřené peníze v prvních letech využít na další rozvoj podnikání.
Co je pro podnikatele výhodnější?
To, zda jsou pro podnikatele výhodnější rovnoměrné nebo zrychlené odpisy, závisí na několika faktorech:
1. Finanční situace firmy: Firmy s napjatým cash flow, které potřebují co nejrychleji snížit své daňové zatížení, obvykle preferují zrychlené odpisy. Naopak firmy s dlouhodobou investiční strategií mohou preferovat rovnoměrné odpisy pro stabilnější plánování nákladů.
2. Povaha majetku: U majetku s dlouhou životností nebo majetku, který nebude rychle zastarávat, mohou být výhodnější rovnoměrné odpisy. U technologií nebo vozidel, která rychle zastarávají, jsou zrychlené odpisy výhodnější, protože umožní rychlejší návrat investice.
3. Daňová strategie: Pokud firma očekává, že v budoucích letech bude mít vyšší příjmy a tím i vyšší daňovou zátěž, může být lepší volit rovnoměrné odpisy. Naopak pokud potřebuje ušetřit na daních ihned, je vhodné zvolit zrychlené odpisy.
Závěr
Rozhodnutí mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy závisí na konkrétní situaci každé firmy. Zrychlené odpisy jsou vhodné pro podnikatele, kteří chtějí rychle získat daňovou úlevu a mají krátkodobé investiční cíle. Rovnoměrné odpisy naopak poskytují stabilní a předvídatelné daňové výhody po delší dobu. Pro správné rozhodnutí je dobré konzultovat svou situaci s účetním nebo daňovým poradcem, který zohlední individuální potřeby a cíle firmy.
